Минфин приказом от 15.12.2020 года № 773, который вступил в силу с 01.01.2021 года, внес изменения в собственный приказ от 13.01.2015 года № 4 по форме налогового расчета № 1ДФ и Порядок его заполнения.
Новый налоговый расчет включает в себя суммы НДФЛ, военного сбора и ЕСВ. Первый раз его нужно подать за I квартал 2021 года.
Форма Расчета состоит из заглавной части, в которой указываются сведения о работодателе, его работников (иных физических лиц-налогоплательщиков) и о составе Расчета, основной (расчетной) таблицы, которая состоит из трех разделов, а именно:
- раздел I «Начисление дохода и единого взноса за наемных работников в разрезе месяцев отчетного квартала»;
- раздел II «Начисление денежного обеспечения и единого взноса за военнослужащих, полицейских, лиц рядового и начальствующего состава и на суммы пособия по беременности и родам в разрезе месяцев отчетного квартала (кроме военнослужащих срочной военной службы)»;
- раздел III «Начисление денежного обеспечения и единого взноса за патронатных воспитателей, родителей-воспитателей и приемных родителей в разрезе месяцев отчетного квартала».
Расчет имеет шесть приложений:
- «Ведомости о начислении заработной платы (дохода, денежного обеспечения) застрахованным лицам» (Д1, приложение 1);
- «Сведения о лицах, которые ухаживают за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и в соответствии с законом получают пособие по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и/или при рождении ребенка, при усыновлении ребенка, и лиц из числа неработающих трудоспособных родителей, усыновителей, опекунов, попечителей,.. которые фактически осуществляют уход за ребенком с инвалидностью, ребенком, больным...» (Д2, приложение 2);
- «Сведения о лицах, которые проходят срочную военную службу» (Д3, приложение 3);
- «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» (4ДФ, приложение 4);
- «Ведомости о трудовых отношениях лиц и период прохождения военной службы» (Д5, приложение 5);
- «Сведения о наличии оснований для учета стажа отдельным категориям лиц в соответствии с законодательством» (Д6, приложение 6).
Расчет подается отдельно за каждый квартал (налоговый период) с разбивкой по месяцам отчетного квартала в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала (то есть за I квартал, II квартал, III квартал и IV квартал). Отдельный Расчет за календарный год не подается.
Такой Расчет подается только в случае начисления сумм указанных доходов плательщику налога в течение отчетного периода.
Расчет подается независимо от того, выплачивает или не выплачивает доходы плательщикам налога налоговый агент и независимо от того выплаченные плательщиком ЕСВ суммы такого взноса фактически после их начисления к уплате в течение отчетного периода.
Напомним, что Отчет по ЕСВ предоставлялся ежемесячно. Это связано, в частности, с необходимостью назначения застрахованным лицам пенсий, материального обеспечения и страховых выплат за счет ФССУ. С этой целью предусмотрено составление промежуточного Расчета и соответствующих приложений к нему с типом «Отчетный» как «Справочный» с пометкой «назначение пенсии» или «назначение материального обеспечения, страховых выплат».
В то же время в соответствующих отчетных формах нужно ставить отметку в строках «для назначения пенсии» или «для назначения других социальных выплат».
Раздел I Расчета «Начисление дохода и единого взноса за наемных работников в разрезе месяцев отчетного квартала» напоминает таблицу 1 Отчета по ЕСВ.
Этот раздел содержит информацию в разрезе месяцев отчетного квартала о суммах начисленной заработной платы по видам выплат, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, сумм ЕСВ в зависимости от ставок и другие подобные показатели. В строке 8 отражается общая сумма взноса, подлежащая уплате за отчетный квартал.
Обращаем внимание, что этот раздел содержит строку 5 «Сумма пени, начисленная плательщиком единого взноса самостоятельно в соответствии с частью второй статьи 25 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» подлежащая уплате за отчетный квартал, всего (гр. 1 + гр. 2 + гр. 3 строки 5.1)», в котором отражается сумма самостоятельно начисленной плательщиком ЕСВ пени в отчетном квартале (в строке 5.1 – по месяцам отчетного квартала).
Особенности заполнения Приложения 1 (Д1)
Приложение 1 (Д1) «Сведения о начислении заработной платы (дохода, денежного обеспечения) застрахованным лицам» практически является аналогом таблицы 6 Отчета по ЕСВ.
Наиболее существенная разница заключается в том, что таблица приложения Д1 содержит графу 25 «Признак (0, 1)», в которой отражается признак «0», если строку нужно ввести, или признак «1», если строку нужно исключить. Графа 25 заполняется только для «Отчетного нового» (при корректировке сумм взноса и реквизитов) и «Уточняющего» (исключительно при корректировке реквизитов) приложения. То есть теперь имеем унификацию порядка исправления ошибок по ЕСВ, НДФЛ и военного сбора (исправление ошибок будет осуществляться как в форме № 1ДФ).
Приложение Д1 предназначено для ежеквартального формирования плательщиками ЕСВ по каждому застрахованному лицу сведений о суммах начисленной ему заработной платы (дохода, денежного обеспечения) в разрезе месяцев отчетного квартала.
Итак, за отчетный квартал нужно подавать три приложения Д1 – за первый, второй и третий месяц такого квартала (в строке 02 приложения указывается номер месяца в отчетном квартале – цифровое значение от 1 до 3).
Если плательщик ЕСВ в отчетном квартале не использует труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством – приложение Д1 за такой квартал не подается.
Особенности заполнения Приложения 4 (4ДФ)
Приложение 4 (4ДФ) «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» напоминает форму № 1ДФ.
Однако, в этом приложении предусмотрено персонифицированное отражение не только сумм НДФЛ, но и военного сбора. То есть базу, соответствующие суммы НДФЛ и военного сбора необходимо указывать для каждого физического лица.
Также отметим, что за отчетный квартал нужно подавать три приложения 4ДФ – за первый, второй и третий месяц такого квартала.
Особенности заполнения Приложения 5 (Д5)
Приложение 5 (Д5) «Сведения о трудовых отношениях и период прохождения военной службы» во многом напоминает таблицу 5 Отчета по ЕСВ, но с некоторыми особенностями.
Так, в таблице приложения Д5 появились графы:
- 11 «Внутренний совместитель (1 – да, 0 – нет)»;
- 12 «Переведен, назначен на другую должность или работу, перемещены в другое подразделение (1 – да, 0 – нет)».
К тому же добавлены новые основания для подачи приложении Д5: лицо перемещено из одного структурного подразделения в другое, переведен на другую постоянную должность или работу у того же плательщика ЕСВ; лицо назначено на новую должность.
Особенности заполнения Приложения 6 (Д6)
Приложение 6 (Д6) «Сведения о наличии оснований для учета стажа отдельным категориям лиц в соответствии с законодательством» так же, как и таблица 7 Отчета по ЕСВ, предназначенна для определения плательщиком ЕСВ периодов (сроков) трудовой или иной деятельности, в соответствии с законами, которыми устанавливаются условия пенсионного обеспечения, отличные от общеобязательного государственного пенсионного страхования, засчитываются при определении права на соответствующую пенсию, а также периоды страхового стажа, не связанные с трудовой и/или профессиональной деятельностью.
Новой является графа 17 «Признак (0, 1)» в таблице приложения Д6, которая предназначена для исправления ошибок. Это приложение также подается отдельно за каждый месяц отчетного квартала.